Налогообложение в России в 2006 году

Материал из Documentation.

В 2006 году был принят комплекс изменений и дополнений в налоговое законодательство, направленного на совершенствование налогового администрирования, — Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Внесенные в Кодекс изменения направлены на урегулирование наиболее конфликтных сторон взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, истребования документов у налогоплательщика в ходе налоговых проверок, взыскания недоимки. Ранее многие из этих вопросов решались исключительно в судебном порядке, но благодаря внесенным изменениям в налоговое законодательство их разрешение становится возможным непосредственно на основе норм Налогового кодекса. Значительное место занимают изменения, связанные не только со сроками совершения налоговым органом тех или иных действий, но и содержанием принимаемых им решений, затрагивающих права налогоплательщика. В целом нормы, вступающие в силу поэтапно, начиная с 1 января 2007 года, направлены на обеспечение оптимального баланса прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов. Например, вновь введенные в законодательство нормы, посвященные регулированию процедур налоговых проверок, с одной стороны, ограничивают сроки проведения выездных налоговых проверок, а с другой стороны, жестко регламентируют возможность, основания и сроки приостановления проверки.^[1]

С 2006 года была введена в действие система использования упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патентов для определенных видов деятельности.^[2]

Была введена «инвестиционная премия» (возможности отнесения на расходы отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере до 10 %), право на применение которой вступило в силу с 1 января 2006 года.^[3]

В 2006 году в послании Федеральному собранию Путин, говоря о налоговой системе, подчеркнул, что она должна быть:^[4]

• Во-первых, необременительной для бизнеса. И не только по уровню налоговых ставок, но и в части процедур расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговых проверок и налоговой отчетности.
• Во-вторых, она должна быть справедливой для всех экономических агентов. Условия налогообложения должны быть равными для предприятий, работающих в одной сфере. Налоговая система должна быть такой, которая не позволяла бы уклоняться от уплаты налогов.
• В-третьих, налоговая система у нас по-прежнему избыточно ориентирована на фискальную функцию, в ущерб другим — прежде всего, функции стимулирования роста конкурентоспособности. И в этой связи, налоговая система России должна быть более благоприятной для инвестирования и развития бизнеса, — более благоприятной, чем в странах-конкурентах. Она сама должна стать конкурентоспособной.

Содержание 1 Хронология 2 Виды налогов 2.1 НДС 2.2 Подоходный налог 3 Сферы налогообложения 3.1 АПК 3.2 ТЭК 4 Показатели 5 Примечания

[править] Хронология

27 июля 2006 года Путин подписал Федеральный закон № 137-ФЗ,который существенно изменяет налоговое администрирование.^[5]

28 июля 2006 года Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», который был принят Государственной Думой 8 июля 2006 года и одобрен Советом Федерации 14 июля.^[6]

28 июля 2006 года Путин подписал закон о налоговых льготах для российской IT-отрасли. В частности, льготы предусматривают существенное снижение ЕСН для ИТ-компаний, работа которых ориентирована на экспорт.^[7]

[править] Виды налогов

[править] НДС

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ начиная с 2006 г. вступил в действие ряд таких важных норм, касающихся НДС, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, принятие к вычету налога, уплаченного поставщикам при осуществлении капитального строительства по мере осуществления затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения авансовых платежей при экспорте товаров и некоторые другие.^[8]

Некоторое снижение поступлений НДС в бюджет в 2006 году по сравнению с 2005 годом было вызвано двумя причинами. Во-первых, это высокий уровень дополнительных поступлений данного налога в бюджет в 2005 году, связанный с реализацией обеспечительных мер против отдельных налогоплательщиков,^[9] что внесло искажения в базу для сравнения. Во-вторых, использование несимметричных переходных правил при введении в 2006 году обязательного использования метода начислений при определении момента возникновения налоговых обязательств по НДС, а также переход на общий порядок применения налоговых вычетов при осуществлении капитального строительства, при котором в текущем налоговом периоде принимаются к вычету не только суммы НДС по полученным товарам (работ, услугам) капитального характера за прошедший налоговый период, но и определенная доля НДС, уплаченного поставщикам капитальных товаров (работ, услуг) до введения нового порядка, привели к временному увеличению объема дополнительных налоговых вычетов, которые, в отличие от прочих вычетов, не сопровождаются начислением налога в том же налоговом периоде у поставщиков данных товаров (работ, услуг). Также на объем поступлений НДС в бюджет оказало влияние освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость любых сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по ставке 0 процентов (в частности, при экспорте). Оценки динамики поступлений НДС в федеральный бюджет в 2006 году, произведенные с учетом перечисленных факторов, свидетельствуют о росте объемов поступлений данного налога по сравнению с предыдущим годом.^[10]

[править] Подоходный налог

По итогам 2006 года поступления подоходного налога в процентном отношении к ВВП выросли и составили 3,5 %.^[11]

[править] Сферы налогообложения

[править] АПК

13 марта 2006 года Путин подписал Федеральный закон № 39-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26.1 и 26.3 части второй Налогового Кодекса РФ». Данный Федеральный Закон вносит существенные изменения в ранее действующий порядок исчисления Единого сельскохозяйственного налога, при этом большинство изменений, предусмотренных Законом, действуют, начиная с 1 января 2006 года.^[12]

[править] ТЭК

В феврале 2006 года ТНК-ВР получила от ФНС акт повторной налоговой проверки за 2001 год. По мнению налоговых органов, компания применяла «кинематографическую» схему: при финансировании съемок национального фильма предоставляется право на налоговые льготы.^[13]

[править] Показатели

В 2006 году налоговые доходы федерального бюджета России составили 22,2 % ВВП.^[14]

Как говорится в пресс-релизе Федеральной налоговой службы России, совокупная задолженность налогоплательщиков перед консолидированным бюджетом на 1 января 2006 года по России составила 2,1 трлн рублей.^[15]

[править] Примечания

1. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
2. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
3. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
4. ↑ http://www.kronshtadt.org/PageCard.php?id=198
5. ↑ [1][2][3]
6. ↑ [4]
7. ↑ [5]
8. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
9. ↑ В частности, поступлением в бюджет в январе 2005 года сумм погашения налоговой задолженности НК ЮКОС после реализации АО «Юганскнефтегаз»
10. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
11. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
12. ↑ [6]
13. ↑ Проблемы налогообложения нефтяной отрасли России
14. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
15. ↑ Проблемы налогообложения нефтяной отрасли России